こんにちは。
ごきげんまぐろです。
今回は現過不足についてということで、
帳簿の金額と実際にある現金が違う場合の仕訳をみていきます。
簿記の５要素です。
資産：増えたら借方、減ったら貸方に記入
負債：増えたら貸方、減ったら借方に記入
資本：増えたら貸方、減ったら借方に記入
収益：増えたら貸方、減ったら借方に記入
費用：増えたら借方、減ったら貸方に記入
発生時の仕訳
帳簿において、計算上あるべき現在の金額を、帳簿残高といいます。
それに対し、会社の金庫や財布に実際にある現在の金額を、実際有高といいます。
帳簿残高と実際有高が一致していない場合、
帳簿残高が実際有高に一致するように修正する必要があります。
そこで使用するのが、現金過不足という勘定科目です。
現金過不足は５要素のどれにも属さないその他の要素になります。
勘定科目：現金過不足
要素：その他
実際有高が帳簿残高より少ない場合
例：１１月１７日現在の帳簿残高は１２００円だが、実際有高は１０００円であった。
この場合、実際有高の１０００円に一致するように帳簿残高を修正する仕訳を行います。
つまり、帳簿上の残高を２００円減らすということです。
現金（資産）が減るので、貸方に現金、２００と記入します。
/ 現金 ２００
そして、借方は現金過不足（その他）という勘定科目で処理をします。
現金過不足 ２００ / 現金 ２００
実際有高が帳簿残高より多い場合
例：現在の帳簿残高は１０００円だが、実際有高は１２００円であった。
この場合、実際有高の１２００円に一致するように帳簿残高を修正する仕訳を行います。
つまり、帳簿上の残高を２００円増やすということです。
現金（資産）が増えるので、借方に現金、２００と記入します。
現金 ２００ /
そして、貸方は現金過不足（その他）という勘定科目で処理をします。
現金 ２００ / 現金過不足 ２００
現金過不足の原因が判明した時の仕訳
現金過不足が生じた原因が判明したら、正しい勘定科目で処理をします。
例：１１月３０日、１１月１７日に発生していた現金の不足額２００円の原因のうち、１００円は通信費の計上漏れであることがわかった。
なお、１１月１７日には次の仕訳をしている。
現金過不足 ２００ / 現金 ２００
通信費は費用の勘定科目なので、増えたら借方、減ったら貸方に記入します。
勘定科目：通信費
要素：費用
この場合、計上漏れであった通信費を計上します。
そして、その分の現金過不足は逆の仕訳をして減らします。
現金過不足 ２００ / 現金 ２００
通信費 １００ / 現金過不足 １００
現金過不足の原因が決算日まで判明しなかった場合
会社は１年に一度、締め日（決算日）を設けて、
１年間の儲けや資産、負債の状況をまとめる必要があります。
この時行う手続きを決算といい、決算において行う仕訳を決算整理といいます。
現金過不足は一時的な勘定科目なので、
決算日までは、現金過不足として帳簿に記入し原因究明に努めますが、
決算日において原因が判明しないものは、雑損（費用）または雑益（収益）として処理します。
勘定科目：雑損
要素：費用
勘定科目：雑益
要素：収益
例：決算日において現金過不足（借方）が１００円あるが、原因不明なので、雑損として処理する。
借方に現金過不足が残っているので、逆の仕分けを行います。（貸方に現金過不足を記入）
/ 現金過不足 １００
そして、その分空欄となる借方に雑損（費用）を記入します。
雑損 １００ / 現金過不足 １００
例：決算日において現金過不足（貸方）が１００円あるが、原因不明なので、雑益として処理する。
貸方に現金過不足が残っているので、逆の仕分けを行います。（借方に現金過不足を記入）
現金過不足 １００ /
そして、その分空欄となる貸方に雑益（収益）を記入します。
現金過不足 １００ / 雑益 １００
